druk PIT-2 (9) ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2023 r. PIT-2 to oświadczenia/wnioski podatnika dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. o zamiarze preferencyjnego opodatkowania dochodów (z małżonkiem/jako osoba samotnie wychowująca dziecko), Oświadczenie pracownika do celów ulgowego obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Jednakże przy spełnieniu określonych przepisami warunków, istnieje możliwość dalszego stosowania przez płatnika niższej stawki PIT, pomimo przekroczenia przez pracownika pierwszego przedziału skali podatkowej Przemysław Wojtasik. Do końca stycznia pracodawcy muszą wysłać skarbówce informacje PIT-11 (pracownikom do 28 lutego). Wykazują w nich m.in. przychody i zaliczki na podatek zatrudnionych Możemy do tytułu maila dodać potrzebne informacje np. nazwisko i imię pracownika oraz inne dopiski. Przy wysyłce program R2Płatnik korzysta z adresów mailowych pracowników wpisanych w ewidencji Adresy na zakładce Korespondencji. Możemy jednak zaznaczyć pobieranie z zakładki Do PIT, lub adres mailowy służbowy z zakładki Inne w PIT-11: kłopoty z kwotami zaliczek, przychodami i kosztami na informacji. Informacja PIT-11 oraz PIT-4R co do zasady będą ze sobą zgodne, tzn. suma zaliczek na podatek wskazywana na PIT-4R powinna być równa łącznym kwotom wykazywanym na wszystkich PIT-11. Największym problemem okazuje się prawidłowe ujęcie kosztów, kwot zaliczek pracowników. Przykładem informacji, która powinna być kierowana do konkretnych osób zatrudnionych, jest informacja o obowiązku złożenia przez pracodawcę wniosku o wypłatę transferową, który to wniosek pracodawca składa „w odpowiedzi” na złożone przez pracownika oświadczenie o posiadanych przez niego umowach o prowadzenie PPK. . Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie w wyroku z 10 września 2018 r. (I SA/Kr 537/18). Spółka kapitałowa nawiązała współpracę ze znaczną liczbą zleceniobiorców oraz pracowników - osób fizycznych posiadających polską rezydencję podatkową, a także cudzoziemców, którzy takiej rezydencji nie posiadają. Spółka planowała wdrożenie nowej funkcjonalności systemu kadrowo-płacowego pozwalającej na udostępnianie informacji PIT-11 w formie dokumentu elektronicznego opatrzonego podpisem elektronicznym. Taki „e-PIT-11" mógł być następnie pobrany przez podatnika z systemu po otrzymaniu powiadomienia drogą SMS. Spółka, rozważając konieczność udzielenia przez pracowników zgody na przekazanie PIT-11 drogą elektroniczną, przedstawiła dwie możliwości: uzyskanie pisemnych zgód od pracowników lub wprowadzenie w przepisach wewnątrzzakładowych obowiązku podania adresu email i numeru telefonu, które będą służyły do elektronicznej dystrybucji PIT-11. We wniosku skierowanym do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej spółka zapytała, czy przekazując PIT-11 w wersji elektronicznej na podstawie samych uregulowań wewnątrzzakładowych poprawnie realizuje swój obowiązek ustawowy. W przypadku negatywnej oceny, chciała wiedzieć czy istnieje konieczność uzyskania uprzedniej zgody pracownika. Czytaj także: PIT-11 dla pracownika nie tylko na papierze Spółka stanęła na stanowisku, że już sama czynność przekazania podatnikom PIT–11 drogą elektroniczną realizuje obowiązek ustawowy ciążący na płatniku, gdyż konieczność uzyskiwania zgód od podatników nie wynika bezpośrednio z przepisów prawa. Ponadto podatnicy, podając swój adres email oraz numer telefonu, będą poinformowani, że dane te posłużą do elektronicznej dystrybucji PIT-11. Dyrektor KIS nie zgodził się z oceną spółki. Stwierdził on wprawdzie, że przepisy ustaw podatkowych nie określają zasad przekazywania podatnikom informacji PIT-11, ale z łącznego zestawienia przepisów art. 8 ordynacji podatkowej, art. 37 ust. 3 i art. 39 ust. 1 ustawy o PIT oraz art. 80 § 2 kodeksu karnego skarbowego wynika norma prawna stanowiąca, że przekazanie podatnikom informacji PIT-11 w formie elektronicznej jest możliwe, wtedy, gdy wyrażą na to zgodę. W ocenie organu, samo poinformowanie podatników przy nawiązywaniu współpracy, w jakiej formie będzie przesłana informacja PIT-11, nie oznacza wyrażenia zgody, zatem nie będzie powodować realizacji obowiązku przez płatnika. Interpretacja ta została zaskarżona do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie, który przychylił się do stanowiska spółki. Wskazał na brak normy prawnej, z której wynikałby obowiązek uzyskiwania zgody podatnika na elektroniczne przesłanie informacji PIT-11. Ponadto sąd zwrócił uwagę, że Dyrektor KIS odwołał się w swojej interpretacji przepisów do art. 37 ust. 1 ustawy o PIT, który w chwili wydania interpretacji już nie obowiązywał. ? Anna Maria Linczowska, współpracowniczka zespołu zarządzania wiedzą podatkową Deloitte Komentarz eksperta Adrian Jasiński, starszy konsultant w dziale Doradztwa Podatkowego Deloitte Osią sporu między Dyrektorem KIS a spółką było stwierdzenie, czy przesłanie podatnikowi informacji PIT-11 drogą elektroniczną wymaga posiadania jego uprzedniej zgody. Spółka, ze względu na dużą liczbę pracowników i zleceniobiorców, nie zamierzała uzyskiwać formalnie ich pisemnej bądź ustnej zgody na elektroniczną wysyłkę PIT-11. Uznała natomiast, że wystarczające będą w tej kwestii uregulowania na poziomie dokumentów ogólnozakładowych (w regulaminie pracy lub uchwale zarządu), na podstawie których pracownicy i zleceniobiorcy byliby zobowiązani do podawania adresu email i numeru telefonu, służących do przekazywania informacji PIT-11 w formie dokumentu elektronicznego za pomocą systemu kadrowo-płacowego spółki. Fiskus, nie podzielając stanowiska wnioskodawcy stwierdził, że jednym z wymogów dopuszczających możliwość przesłania informacji PIT-11 w wersji elektronicznej, jest uzyskanie zgody podatnika na otrzymanie informacji w formie elektronicznej. Wymóg ten nie wynika jednak z żadnego z przepisów ustaw podatkowych, a Dyrektor KIS wywiódł go poprzez dokonanie wykładni przepisów ordynacji podatkowej, kodeksu karnego skarbowego oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pogląd KIS nie znalazł aprobaty WSA, który uchylił zaskarżoną interpretację. Jak uznał sąd, konieczności uzyskiwania zgody podatnika na otrzymanie informacji PIT-11 w formie elektronicznej nie można bowiem wywieść z żadnego z obowiązujących przepisów podatkowych, nawet w sposób pośredni odwołując się do przepisów proceduralnych, materialnych i karnych jednocześnie. Dodatkowo sąd zauważył, że Dyrektor KIS powołał się na przepis art. 37 ust. 3, który od 15 marca 2017 r. już nie obowiązuje. Jak wynika z ustawy o PIT, forma przesłania informacji PIT-11 została określona jedynie w odniesieniu do informacji przesyłanych do urzędów skarbowych i jest to forma elektroniczna, która od 2019 r. zastąpi całkowicie druki w wersji papierowej. W stosunku do podatników ciągle jednak obowiązuje dowolność – PIT-11 może być im dostarczany w wersji papierowej lub elektronicznej. W przypadku konieczności dostarczenia informacji PIT-11 znacznej liczbie podatników, przesyłanie informacji emailem lub udostępnienie jej w systemie informatycznym firmy jest bardzo wygodnym rozwiązaniem z perspektywy działu kadr i płac, odpowiedzialnego najczęściej za dystrybucję PIT-11. Tym bardziej, że na płatniku nie ciąży obowiązek uzyskiwania zgody podatnika na otrzymanie informacji PIT-11 w formie elektronicznej. Należy jednak mieć na uwadze, że firma, decydując się na elektroniczną wysyłkę PIT-11 podatnikom, powinna przeprowadzić tę czynność w taki sposób, aby podatnik miał zapewnioną możliwość zapoznania się z przesłaną informacją (posiadać adres poczty email lub dostęp do systemu, z którego pobierze PIT-11). Ponadto firma powinna posiadać dowody dostarczenia PIT-11 do adresatów na wypadek zaistnienia wątpliwości w tym zakresie, czyli np. potwierdzenie odebrania informacji PIT-11 w systemie. Do końca lutego pracodawca ma obowiązek przekazać pracownikom oraz urzedowi skarbowemu pracownika PIT - 11, zawierającego informacje o osiągniętych w 2012 r. dochodach. Nie trzeba robić tego osobiście – najpóźniej jutro dokument można wysłać pocztą. Za niewywiązanie się z tego obowiązku przedsiębiorca może być ukarany grzywną. Przedsiębiorcy, którzy zatrudniają pracowników muszą na bieżąco obliczać, pobierać i wpłacać zaliczki na podatek dochodowy od wypłacanych wynagrodzeń. Po zakończeniu roku są obowiązani sporządzić i przesłać informacje o dochodach oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy za poprzedni rok, czyli PIT-11. Znajdują się tam dane dotyczące wysokości osiągniętego przychodu, poniesionych kosztów, uzyskanego dochodu, dochodu wolnego od podatku, czy pobranych zaliczek. PIT-11 zawiera także dane o składkach na ubezpieczenie społeczne, które odlicza się od dochodu oraz na ubezpieczenie zdrowotne, które zmniejszają podatek. Ułatwia ona więc znacznie wypełnienie zeznania rocznego przez pracownika, z drugiej strony pozwala fiskusowi wstępnie zweryfikować poprawność rozliczeń rocznych. Pracodawca jest płatnikiem Taki obowiązek to wynik funkcji płatnika jaką pełni m. in. przedsiębiorca, który zatrudnia pracowników. Ale o PIT-11 muszą także pamiętać inne instytucje, m. in. spółdzielnie pracy, banki (np. od wypłaconych emerytur i rent z zagranicy), uczelnie (od wypłaconych stypendiów).Płatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, która musi obliczyć i pobrać od podatnika podatek i wpłacić go fiskusowi. Był PIT-12, nie ma PIT-11 PIT-11 musi trafić do tych pracowników, którzy nie korzystają z możliwości rocznego rozliczenia ich podatku przez pracodawcę. Te osoby, które przez cały rok pracowały u jednego pracodawcy mogły bowiem uniknąć samodzielnego rozliczania podatku dochodowego i składania rocznego zeznania. Oznacza to, że jeżeli pracodawca otrzymał do 10 stycznia od pracownika oświadczenie (na druku PIT-12), w którym została wyrażona taka wola oraz wskazane wymagane informacje, nie wypełnia teraz dla tej osoby informacji PIT-11. W takim przypadku konieczne jest natomiast przekazanie rocznego rozliczenia podatku pracownika na formularzu PIT-40. Zobacz: PIT-11 przez internet Do urzędu według miejsca zamieszkania Informacja PIT-11 musi także trafić do urzędu skarbowego (tak samo PIT-40). Właściwość miejscową należy ustalić według miejsca zamieszkania pracownika (a nie miejsca jego zameldowania). W sytuacji, gdy pracownik przeprowadzał się w trakcie roku, właściwość ustala się według ostatniego dnia roku podatkowego. Oznacza to, że decydujące jest miejsce zamieszkania w dniu 31 grudnia. Inaczej sytuacja wygląda z osobami, które wyjechały za granicę i 31 grudnia nie mieszkały w Polsce. Dla nich właściwym pozostanie urząd według ostatniego miejsca zamieszkania w kraju. Natomiast w przypadku osób, na których ciąży tzw. ograniczony obowiązek podatkowy (przebywają na stałe za granicą - patrz ramka poniżej -ale osiągają też dochód w Polsce), PIT-11 powinien trafić do urzędu obsługującego osoby zagraniczne. Ograniczony obowiązek podatkowy dotyczy tych osób, których miejsce zamieszkania znajduje się za granicą (czyli przebywają w innym państwie dłużej niż 183 dni w ciągu roku lub ich ośrodek interesów życiowych znajduje się w innym kraju). Podlegają one opodatkowaniu w Polsce tylko od uzyskanych tu dochodów. Do końca lutego trzeba wysłać PIT-11 (i PIT-40 również) musi być przekazany do końca lutego. Nie oznacza to jednak, że do tego dnia fiskus czy pracownik musi go otrzymać. By dochować termin wystarczy, jeżeli PIT najpóźniej 28 lutego zostanie nadany w placówce Poczty Polskiej. Co prawda nie ma takiego obowiązku, jednak dla bezpieczeństwa warto wysłać list polecony, co w przypadku ewentualnych problemów pomoże udowodnić, że obowiązek ten został spełniony w terminie. Spóźnienie może być kosztowne Opóźnienie w tym zakresie może bowiem stanowić wykroczenie skarbowe. Jednak jego popełnienie musi się wiązać z umyślnością działania. Co więcej, by takie uchybienie mogło być uznane za wykroczenie skarbowe, jego społeczna szkodliwość musi być większa niż znikoma. Organ prowadzący postępowanie musi więc wykazać, na czym polega szkodliwość społeczna takiego czynu. W 2013 r. najniższa grzywna za wykroczenie skarbowe wynosi 160 zł, a najwyższa 32 tysięcy złotych. Przy opóźnieniu w złożeniu informacji PIT-11 można liczyć na dolne granice kary (chociaż im dłuższe opóźnienie i im więcej informacji, tym wyższa kara). Górne dotyczą czynów o większej społecznej szkodliwości, jak np. niepłacenie podatków w terminie. e-PIT-11 do fiskusa wciąż z podpisem kwalifikowanym PIT-11 może być wysyłany przez internet, co stanowi znaczne ułatwienie, a także oszczędność czasu i pieniędzy, w szczególności dla tych przedsiębiorców, którzy zatrudniają wielu pracowników. Niestety w tym roku w dalszym ciągu konieczne jest do tego posiadanie kwalifikowanego podpisu elektronicznego (chociaż w ostatnim czasie obowiązek ten został już zniesiony dla osób fizycznych w zakresie m. in. deklaracji VAT). PIT-11 może być przekazany pracownikowi także za pomocą komunikacji elektronicznej, m. in. mailem. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, nr IPPB4/415-653/11-2/MP wskazał, że „przekazanie informacji PIT-11 może nastąpić za pomocą środków komunikacji elektronicznej (...) pod warunkiem jednak, że zachowany zostanie wzór informacji PIT-11 i będzie ona zawierała wszystkie niezbędne elementy określone przepisami prawa (w tym podpis elektroniczny lub tradycyjny).” Trzeba jednak pamiętać, że jeżeli zaistnieją w tym zakresie wątpliwości, udowodnienie przekazania takiej informacji będzie obciążało przedsiębiorcę. Warto więc i w tym przypadku uzyskać oraz zachować potwierdzenie odbioru przez pracownika. Zobacz: PIT-11 przez internet Rok 2019 przyniósł dużo zmian w podatku dochodowym. Wiele z wprowadzonych zmian ma bezpośrednie przełożenie na składane w 2020 roku zeznania i informacje podatkowe. Tak też jest z informacją o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT-11 za 2019 rok. Sprawdźmy co się zmieniło i na co powinni zwrócić uwagę płatnicy wypełniając powyższą informację. Druk PIT-11 w 2020 – omówione zagadnienia: 1. PIT-11 formularz przed i po zmianie 2. Zestawienie zmian w części E w druku PIT-11 3. Objaśnienia z informacji PIT-11 PIT-11 aktualny wzór do pobrania 4. Składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne w PIT-11 5. Porównanie zmian 6. Druk PIT-11 zmiany w części G 7. PIT-11 terminy PIT-11 formularz przed i po zmianie Do końca 2019 roku obowiązywał formularz informacji PIT-11 w wersji 24. Część E “DOCHODY PODATNIKA, POBRANE ZALICZKI ORAZ POBRANE SKŁADKI” wyglądała następująco przed zmianą: Druk PIT-11 przed zmianami Część E “DOCHODY PODATNIKA, POBRANE ZALICZKI ORAZ POBRANE SKŁADKI” wyglądała następująco po zmianie: Druk PIT-11 po zmianach 2020 Zestawienie zmian w części E Pozycje poniżej odzwierciedlają numery/nazwy poszczególnych wierszy w PIT-11 “Źródła przychodów”. PIT-11 przed zmianą do r. (wersja 24) PIT-11 po zmianie od r. (wersja 25) 1. Należności ze stosunku: pracy, służbowego, spółdzielczego i z pracy nakładczej, a także zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego – (od 2020 roku należy ujmować w innych źródłach) wypłacone przez zakład pracy, o którym mowa w art. 31 ustawy – oraz płatników, o których mowa w art. 42e ust. 1 ustawy. W poz. 34 należy wykazać przychody, do których zastosowano odliczenie kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy. 1. Należności ze stosunku: pracy, służbowego, spółdzielczego i z pracy nakładczej, wypłacone przez zakład pracy, o którym mowa w art. 31 ustawy, oraz płatników, o których mowa w art. 42e ust. 1 ustawy, z wyjątkiem należności wykazanych w wierszu 2. W poz. 34 należy wykazać przychody, do których zastosowano odliczenie kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy. 2. Należności z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego. Od 2020 roku należy ujmować w innych źródłach. 2. Należności z tytułów wymienionych w wierszu 1, otrzymane przez podatników od dnia do ukończenia 26. roku życia 16) (objaśnienia pod tabelą) W poz. 41 należy wykazać przychody, do których zastosowano odliczenie kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy. Nowy zapis. 3. Emerytury – renty zagraniczne 3. Emerytury – renty zagraniczne 4. Należności za pracę przypadające tymczasowo aresztowanym lub skazanym. Od 2020 roku należy ujmować w innych źródłach. 4. Działalność wykonywana osobiście, o której mowa w art. 13 pkt 2, 4-9 ustawy, w tym umowy o dzieło oraz czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich, z wyjątkiem należności wykazanych w wierszach 5 i 6. 5. Świadczenia wypłacone z Funduszów: Pracy i Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. Od 2020 roku należy ujmować w innych źródłach. 5. Należności z tytułu umowy zlecenia, o której mowa w art. 13 pkt 8 ustawy, z wyjątkiem należności wykazanych w wierszu 6. 6. Działalność wykonywana osobiście, o której mowa w art. 13 pkt 2, 4, 6 (z wyjątkiem czynności wymienionych w wierszu 7) i 7-9 ustawy, w tym umowy zlecenia i o dzieło. Po zmianie wiersz 4 i 5. 6. Należności z tytułu wymienionego w wierszu 5, otrzymane przez podatników od dnia do ukończenia 26. roku życia 16) (objaśnienia pod tabelą) Nowy zapis. 7. Czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich (art. 13 pkt 5 i 6 ustawy). Należy wpisać kwotę wynikającą z PIT-R. Po zmianie wiersz 4. 7. Prawa autorskie i inne prawa, o których mowa w art. 18 ustawy W poz. 62 należy wykazać przychody, do których zastosowano koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 1-3 ustawy. 8. Prawa autorskie i inne prawa, o których mowa w art. 18 ustawy. W poz. 60 należy wykazać przychody, do których zastosowano koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 1-3 ustawy. Po zmianie wiersz 7. 8. Inne źródła 17) (objaśnienia pod tabelą) 9. Należności wynikające z umowy aktywizacyjnej. Po zmianie należy ujmować w innych źródłach. 10. Inne źródła 12) (objaśnienia pod tabelą) Objaśnienia z informacji PIT-11: 12) W wierszu 10 części E “Inne źródła” (do końca 2019 roku), wykazuje się m. in. kwotę stypendium, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy, w wysokości przekraczającej kwotę zwolnioną od podatku (wykazaną w poz. 82) oraz zaliczkę na podatek pobraną przez płatnika. 16) Wiersz 2 i 6 od 2020 roku w części E wypełnia się jeśli w trakcie roku płatnik pobierał od tych przychodów zaliczki na podatek. W wierszach tych należy odpowiednio wykazać przychody uzyskane przez podatników do ukończenia 26. roku życia w wysokości przekraczającej kwotę zwolnioną od podatku (wykazaną w poz. 86) wraz z kwotą kosztów uzyskania przychodów oraz zaliczką na podatek pobraną przez płatnika. Przychody ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych uzyskane przez podatnika po dniu ukończenia 26. roku życia, płatnik wykazuje w wierszu 1, a odpowiednio przychody z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy, płatnik wykazuje w wierszu 5. 17) W wierszu 8 części E “Inne źródła” (od 2020 roku) wykazuje się zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacone przez zakład pracy, o którym mowa w art. 31 ustawy, należności z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej, należności za pracę przypadające tymczasowo aresztowanym lub skazanym, świadczenia wypłacone z Funduszów: Pracy i Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, należności wynikające z umowy aktywizacyjnej, a także kwotę stypendium, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy, w wysokości przekraczającej kwotę zwolnioną od podatku (wykazaną w poz. 83). Składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne PIT -11 przed zmianą: Składki w PIT-11 przed zmianami PIT-11 po zmianie: Składki w PIT-11 po zmianach Porównanie zmian Składki na ubezpieczenia społeczne z wiersza 70 i 71 przed zmianą znalazły się w wierszu 69 po zmianie. Składki na ubezpieczenie zdrowotne z wiersza 72 i 73 przed zmianą znalazły się w wierszu 72 po zmianie. Wiersze: 70, 71, 73 i 74 – nowy zapis – dotyczą osób do 26 roku życia. Pozycje 71 i 74 dotyczą składek od wypłaconych wynagrodzeń z zastosowaniem ulgi jeżeli pracownik złożył oświadczenie o niepobieraniu podatku. Natomiast w poz. 70 i 73 dotyczą składek jeżeli pracownik nie złożył oświadczenia i miał pobierany podatek. W pozycjach 70 i 73 znajdą się również składki od wypłaconego wynagrodzenia powyżej limitu zł. Zmiany w części G PIT-11 część G – zmiany W części G PIT-11 “INFORMACJA O PRZYCHODACH ZWOLNIONYCH OD PODATKU” wykazywane są wszystkie przychody, do których stosuje się zwolnienie od podatku. Od 2020 roku pojawiły się nowe poz. 86, 87 i 88 przeznaczone do wykazania przychodów osób młodych do 26 roku życia w całości zwolnionych z podatku dochodowego, które zostały przez nich uzyskane od 1 sierpnia 2019 r. do 31 grudnia 2019 r. Wypełnienie PIT-11 z uwzględnieniem przychodów osób do 26 roku życia budziło duże kontrowersje dlatego też Ministerstwo Finansów przygotowało instrukcję jak wypełnić PIT-11 w 2020 roku. Zgodnie z informacjami jakie można przeczytać w wyjaśnieniu płatnicy, którzy pobierali zaliczki na podatek, ponieważ nie otrzymali oświadczenia od pracownika, wypełniają jedynie część E, nie wykazują tych dochodów w części G. Natomiast w sytuacji, gdy płatnik nie pobierał podatku, ponieważ otrzymał oświadczenie wówczas wypełnia jedynie część G i nie ujmuje tych przychodów w części E. Zobacz: Zmiany w zeznaniach rocznych za rok 2019 Najważniejsze pytania Od kiedy druk PIT-11 obowiązuje w nowej wersji? Formularz PIT -11 w wersji 25 obowiązuje od 1 stycznia 2020 roku. Do kiedy należy złożyć informację PIT-11 do Urzędu Skarbowego? Termin składania informacji PIT-11 w US upłynął 31 stycznia 2020 roku. Kiedy upływa termin przekazania deklaracji pracownikom? W 2020 roku PIT-11 pracownikom należy przekazać do końca lutego. UWAGAZachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress oraz Disquss. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane wyłącznie w celu opublikowania komentarza na blogu. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. Dane w systemie Disquss zapisują się na podstawie Twojej umowy zawartej z firmą Disquss. O szczegółach przetwarzania danych przez Disquss dowiesz się ze strony. Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu Może te tematy też Cię zaciekawią ▪ 9 lutego 2016 r. ▪ Zaktualizowano: 22 grudnia 2019 r. ▪ Autor: Redakcja sporządzający deklaracje PIT-11 mają obowiązek zamieszczenia w nich informacji o rodzaju obowiązku podatkowego jaki dotyczy podatnika w Polsce. Spis treściUstalenie rezydencji podatkowej w PITKryteria stwierdzjące rezydencję podatkowąNie jestem pewiem mojej rezydencji podatkowej - co zrobić?Problem podwójnej rezydencji - jak sobie z tym poradzić?Ustalenie rezydencji podatkowej w PIT W roku 2016 zostały wprowadzone zmiany w formularzu PIT-11. We wcześniejszych wersjach PIT-11 płatnik zobowiązany był wyłącznie do wskazania adresu zamieszkania podatnika, a nie miejsca rezydencji podatkowej. Przygotowując dla urzędów skarbowych oraz dla podatników informację PIT-11 za 2022 rok podatkowy podmioty wystawiające zobowiązane są podać w części C formularza (“Dane identyfikacyjne i adres zamieszkania podatnika”) rodzaj obowiązku podatkowego, jakiemu podlega podatnik w Polsce. W tym celu należy zaznaczyć właściwy kwadrat: 1. nieograniczony obowiązek podatkowy (podatnik ma status rezydenta podatkowego w Polsce, czyli podlega obowiazkowi podatkowemu od wszystkich przychodów niezaleznie od miejsca połozenia ich źródeł) 2. ograniczony obowiązek podatkowy (podatnik ma status nierezydenta podatkowego w Polsce, co oznacza konieczność zadeklarowania do opodatkowania w Polsce jedynie dochodów uzyskanych ze źródeł położonych w Polsce). Ocena rezydencji podatkowej jest wieloaspektowym procesem i powinna być dokonywana zarówno w oparciu o przepisy ustaw podatkowych, jak i umów międzynarodowych o unikaniu podwójnego opodatkowania. Ustalenie rezydencji podatkowej decyduje o tym, w którym państwie i w jakim zakresie podatnik podlega opodatkowaniu. Rezydencja podatkowa może mieć znaczny wpływ na wartość zaliczek na podatek dochodowy, wykazywanych w PIT-11. Sprawa jest prosta w przypadku pracownika posiadającego obywatelstwo polskie i uzyskującego dochody przez cały rok w Rzeczypospolitej. Zaznaczyć należy wtedy kwadrat nr 1 (nieograniczony obowiązek podatkowy, rezydent). Ocena rezydencji podatkowej jest wieloaspektowym procesem i powinna być dokonywana zarówno w oparciu o przepisy ustaw podatkowych, jak i umów międzynarodowych o unikaniu podwójnego opodatkowania. Ustalenie rezydencji podatkowej decyduje o tym, w którym państwie i w jakim zakresie podatnik podlega opodatkowaniu. Rezydencja podatkowa może mieć znaczny wpływ na wartość zaliczek na podatek dochodowy, wykazywanych w PIT-11. Sprawa jest prosta w przypadku pracownika posiadającego obywatelstwo polskie i uzyskującego dochody przez cały rok w Rzeczypospolitej. Zaznaczyć należy wtedy kwadrat nr 1 (nieograniczony obowiązek podatkowy, rezydent). Kryteria stwierdzjące rezydencję podatkową Nieograniczony obowiązek podatkowy mają osoby posiadające miejsce zamieszkania w Polsce. Według definicji za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, uważa się osobę fizyczną, która: 1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub 2) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Warto tutaj zauważyć zastosowanie w definicji spójnika „lub”. Oznacza to, że nie muszą być spełnione oba warunki jednocześnie, wystarczy spełnić którykolwiek z nich, aby dana osoba została uznana za rezydenta podatkowego w Polsce. Pojęcie terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nie jest zdefiniowane w Ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Definicje takie znajdziemy w ustawie o ochronie granicy państwowej i ustawie o obszarach morskich RP i administracji morskiej. Kryterium centrum interesów życiowych stosowane przy ustalaniu obowiązku podatkowego oznacza posiadanie w Polsce centrum interesów osobistych lub centrum interesów gospodarczych. Aby stać się rezydentem podatkowym, nie trzeba posiadać jednocześnie centrum interesów osobistych i centrum interesów gospodarczych - wystarczy posiadanie jednego z tych “centrów.” Rozpatrując centrum interesów osobistych należy wziąć pod uwagę takie okoliczności jak: meldunek w Polsce, adres zamieszkania, wszelkie powiązania towarzyskie i rodzinne, tzw. ognisko domowe (małżonek, dzieci), aktywność społeczna, polityczna, kulturalna, obywatelska, przynależność do organizacji i klubów, uprawiane hobby itp. Natomiast „centrum interesów gospodarczych” to przede wszystkim miejsce źródła zarobkowania, prowadzenia działalności gospodarczej, posiadanych inwestycje, gromadzenia majątku nieruchomego i ruchomego, polis ubezpieczeniowych, zaciągniętych kredytów, kont bankowych, miejsce, z którego dana osoba zarządza swoim mieniem itd. Należy zauważyć, że jeśli dana osoba posiada w Polsce centrum interesów życiowych, będzie traktowana jak polski rezydent podatkowy bez względu na to, czy spełni kryterium 183 dni w roku podatkowym pobytu w Polsce czy też nie. Kryterium 183 dni można rozpatrywać w dwóch aspektach: weryfikalności i sposobu liczenia dni pobytu. Kryterium to z pozoru jest obiektywne, w praktyce nie jest łatwe do stosowania. Oświadczenie osoby o okresie jej pobytu w kraju może okazać się trudne do zweryfikowania. W wielu przypadkach nie ma praktycznej możliwości sprawdzenia, czy podany okres pobytu w Polsce jest faktyczny. Wynika to m in. z faktu, że w paszportach rzadko odnotowuje się przekroczenia granicy z państwami UE. Innym problemem, jaki pojawia się przy stosowaniu kryterium 183 dni, jest sposób liczenia dni pobytu, tzn. czy bierze się pod uwagę każdy dzień obecności w Polsce, nawet jeśli trwała ona tylko kilka godzin (tj. dzień przyjazdu i wyjazdu), czy też tylko pełne dni. Organy podatkowe stoją na stanowisku, iż liczy się każdy dzień fizycznej obecności w Polsce, nawet część dnia i nie muszą to być kolejne dni. Należy wziąć pod uwagę następujące elementy: część dnia, dzień przybycia, dzień wyjazdu, wszystkie inne dni spędzone w danym państwie (soboty, niedziele, święta narodowe, urlopy przed, w czasie i po zakończeniu działalności, krótkie przerwy w pracy, dni choroby itp.). Nie bierze się natomiast pod uwagę dni spędzonych w tym państwie w czasie przejazdu między dwoma miejscami położonymi poza tym państwem (np. tranzyt). Innym problemem, jaki pojawia się przy stosowaniu kryterium 183 dni, jest sposób liczenia dni pobytu, tzn. czy bierze się pod uwagę każdy dzień obecności w Polsce, nawet jeśli trwała ona tylko kilka godzin (tj. dzień przyjazdu i wyjazdu), czy też tylko pełne dni. Organy podatkowe stoją na stanowisku, iż liczy się każdy dzień fizycznej obecności w Polsce, nawet część dnia i nie muszą to być kolejne dni. Należy wziąć pod uwagę następujące elementy: część dnia, dzień przybycia, dzień wyjazdu, wszystkie inne dni spędzone w danym państwie (soboty, niedziele, święta narodowe, urlopy przed, w czasie i po zakończeniu działalności, krótkie przerwy w pracy, dni choroby itp.). Nie bierze się natomiast pod uwagę dni spędzonych w tym państwie w czasie przejazdu między dwoma miejscami położonymi poza tym państwem (np. tranzyt). Istotna jest tez analiza powiązań danej osoby z Polską i innymi krajami. Sprowadzanie ustalania rezydencji jedynie do kwestii długości pobytu w Polsce nie ma poparcia w obowiązujących przepisach. Przy ustalaniu zakresu obowiązku podatkowego osób fizycznych bierze się także pod uwagę innego rodzaju przesłanki podmiotowe, jak np. korzystanie z przywilejów i immunitetów dyplomatycznych lub konsularnych na podstawie międzynarodowych umów lub uznanych zwyczajów, co skutkuje objęciem osób korzystających z tych przywilejów ograniczonym obowiązkiem podatkowym. Składając pit (pit 2022, pit 2022 online, pit 37, pit 36, pit 37 online, pit 36 online) rezydent podatkowy musi ująć wszelkie przychody uzyskane w Polsce i na całym świecie w 2022 roku, bez względu na miejsce położenia źródeł tych przychodów. Do rozliczeń pit online 2022 może wykorzystać oferowany na portalu podatkowym program pit 2023. Nie jestem pewiem mojej rezydencji podatkowej - co zrobić? W przypadkach, gdy płatnik nie jest pewien rezydencji podatkowej rozliczanego pracownika na ostatni dzień roku, warto uzyskać od podatnika oświadczenie o jego rezydencji podatkowej. Może to dotyczyć np. sytuacji obcokrajowca pracującego w Polsce, pracownika posiadającego polskie obywatelstwo i oddelegowanego do pracy za granicą, obcokrajowca świadczącego zdalnie usługi na rzecz polskiego pracodawcy itp. Kłopot polega na tym, że czasem sami podatnicy nie są świadomi swojej rezydencji podatkowej, na którą oprócz kryteriów wewnętrznych polskiego prawa wpływać mogą dodatkowo postanowienia umów międzynarodowych o unikaniu podwójnego obcokrajowiec już wcześniej oświadczył swoją zagraniczną rezydencję lub przekazał swój certyfikat rezydencji w innym niż Polska kraju, płatnik zaznacza na druku PIT-11 kwadrat nr 2 (ograniczony obowiązek podatkowy, nierezydent). W przypadku zaznaczenia kwadratu 2 (ograniczony obowiązek podatkowy) - w pozycjach 18-27 należy podać kraj zamieszkania podatnika inny niż Polska oraz adres zamieszkania za granicą. Należy zwrócić uwagę, że kod kraju wydania dokumentu powinien być zgodny z krajem adresu poz. 12 formularza pit-11 należy podać numer służący identyfikacji dla celów podatkowych lub ubezpieczeń społecznych uzyskany przez podatnika w państwie, w którym ma on miejsce zamieszkania. W przypadku braku takiego numeru w poz. 12 wpisuje się numer dokumentu tożsamości podatnika, wystawionego w tym punktu widzenia podmiotu wystawiającego pit-11 niektóre przypadki ustalenia rezydencji będą szczególnie kłopotliwe. Problem może stanowić ustalenie stanu faktycznego w przypadku zmiany rezydencji podatkowej w trakcie roku podatkowego. Podatnik może mieć tzw.”łamaną" rezydencję podatkową, tj. gdy przez część danego roku podatkowego będzie uznawany za rezydenta podatkowego w Polsce, a przez część, wskutek przeniesienia swojego centrum interesów życiowych do innego kraju, stanie się w Polsce nierezydentem podatkowym. Płatnik powinien uzyskać od podatnika oświadczenie o aktualnej sytuacji, gdyż tylko prawidłowe dane pozwolą na ustalenie rezydencji oraz ustalenie właściwego urzędu skarbowego, do którego powinna trafić deklaracja. Problem podwójnej rezydencji - jak sobie z tym poradzić? Zdarza się, że osoba fizyczna zgodnie z prawem polskim i prawem innego państwa, ma miejsce zamieszkania w obu tych krajach. Mamy wtedy do czynienia z problemem podwójnej rezydencji. W przypadku konfliktu rezydencji podatkowej niezbędne będzie zastosowanie reguł kolizyjnych zawartych w Modelowej Konwencji w sprawie dochodu i majątku OECD. Artykuł 4. tej Konwencji zaleca stosowanie następujących kryteriów w ustalaniu rezydencji podatkowej: Osobę uważa się za mającą miejsce zamieszkania w tym państwie, w którym ma ona stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu umawiających się państwach, to uważa się, że ma ona miejsce zamieszkania w tym państwie, z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych); Jeżeli nie można ustalić, w którym państwie osoba ma ośrodek interesów życiowych, albo, jeżeli nie posiada ona stałego miejsca zamieszkania w żadnym państwie, to uważa się, że ma ona miejsce zamieszkania w tym umawiającym się państwie, w którym zwykle przebywa; Jeżeli osoba przebywa zazwyczaj w obu państwach lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym z nich, to uważa się, że ma ona miejsce zamieszkania w tym państwie, którego jest obywatelem; Jeżeli osoba jest obywatelem obydwu państw lub nie jest obywatelem żadnego z nich, to właściwe organy umawiających się państw rozstrzygają tę kwestię w drodze wzajemnego porozumienia Aby prawidłowo określić rezydencje podatkową, płatnik zmuszony jest badać sytuację podatkową zatrudnionych (rozliczanych) podatników. Jeśli chce w sposób rzetelny zbadać sytuację prawno-podatkową pracownika, powinien uzyskać od niego informacje, na podstawie których sam będzie w stanie ustalić jego rezydencję podatkową. Sam proces zbierania informacji wymaganych do weryfikacji statusu rezydencji podatkowej pracownika może sprawiać płatnikom pewne problemy. Zakres informacji może być dość szeroki, ponieważ dotyczy powiązań osobistych i ekonomicznych podatnika z danym krajem, a to może się wiązać z oporem pracownika przed ujawnianiem pracodawcy swojej sytuacji rodzinnej i materialnej. W związku z tym, iż zasady dotyczące ustalania rezydencji podatkowej są złożone, każda sytuacja powinna być analizowana indywidualnie. Przykład: podatnik jest w związku małżeńskim, posiada dzieci, żona oraz dzieci zamieszkują na terenie Francji, we Francji uzyskuje dochody z nieruchomości, nie ma obywatelstwa francuskiego, będzie uzyskiwać dochody z tytułu zawartej umowy o pracę w Polsce, będzie zamieszkiwać na terenie Polski oraz Francji, gdyż charakter podejmowanej pracy będzie wymagał podróży służbowych, również zagranicznych i nie będzie wymagał stałego przebywania na terenie Polski, trudno określić, w którym z tych krajów będzie przebywać dłużej niż 183 dni w roku Podatnik ten podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu określonemu w art. 3 ust. 2a Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Podsumowując, zmiana wzoru informacji PIT-11 niesie za sobą nowe obowiązki dla płatnika, który zobowiązany jest do ustalenia rezydencji podatkowej podatnika, jak również do przekazania do właściwego organu podatkowego informacji o numerze identyfikacji podatkowej nadanym w innym państwie polskiemu nierezydentowi podatkowemu. Oświadczenie o rezydencji czy certyfikat płatnik może uzyskać od osoby, dla której wystawia PIT-11. W praktyce to na płatniku będzie spoczywał obowiązek zweryfikowania statusu rezydencji podatkowej pracownika według kryteriów obowiązujących w Polsce, badania obowiązku podatkowego pracownika w drugim kraju, do którego lub z którego pracownik został oddelegowany, pozyskania i wskazania identyfikatora dla celów podatkowych (lub ubezpieczeń społecznych) w państwie rezydencji pracownika, ustalenia właściwości urzędu skarbowego. Warto również podkreślić, iż obowiązek ustalenia przez płatnika statusu podatkowego pracownika ma zastosowanie także w przypadku przygotowywanej przez płatnika zamiast informacji PIT -11 deklaracji rocznego obliczenia podatku od dochodu uzyskanego przez podatnika - PIT-40. Płace Jesteś tu: HR na szpilkach → Świadczenia niepieniężne wykazywane w PIT-11 (25) za 2019 r. Jak wykazać w PIT 11 za rok 2019 to , a jak wykazać tamto ... mnożą się pytania po opublikowaniu nowej wersji PIT 11 (25). Dziś zajmiemy się świadczeniami ze stosunku pracy są wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń (art. 12 ustawy o pdof).Na temat przychodów wypowiedział się również Trybunał Konstytucyjny w wyroku z dnia 08 lipca 2014 r. sygn. akt: K 7/13 Zdaniem TK, na podstawie analizy przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy przyjąć, że obowiązku podatkowego nie rodzą bowiem takie nieodpłatne świadczenia, które:zostały w szczególności spełnione bez zgody pracownika (udział pracownika był w pełni dobrowolny)nie przyniosły mu korzyści w postaci powiększenia aktywów lub uniknięcia wydatków, gdyż zostały spełnione w interesie pracodawcy orazsą dostępne w sposób ogólny, a co za tym idzie nie można ich przypisać konkretnej osobie (jest ogólnie dostępne dla wszystkich)O nie powstaniu przychodu z tytułu otrzymanych od pracodawcy nieodpłatnych świadczeń decyduje łączne spełnienie określonych wyżej przychody, również te, które nie były świadczeniami pieniężnymi (np. świadczenia rzeczowe) a stanowiły przychód do opodatkowania również należy wykazać w informacji tego typu świadczeń zaliczyć można:składkę na ubezpieczenie grupowe finansowaną przez pracodawcępakiety medyczne finansowane przez pracodawcępomoc udzielona pracownikowi ze środków zgromadzonych na koncie ZFŚSróżnego rodzaju benefity pracowniczekorzystanie przez pracownika z samochodu służbowego do celów prywatnychPrzykładZ dniem 01 października 2019 r. zatrudniono pracownika w wieku 24 zasadnicze, wynikające z umowy o pracę, ustalono w wysokości zryczałtowanej: 2 950 zł wypłacane w ostatnim dniu danego miesiąca kalendarzowego. W związku z wejściem w życie nowych przepisów pracownik złożył pracodawcy oświadczenie, w którym wskazał, że uzyskane przez niego przychody w okresie od sierpnia do grudnia 2019 r. nie przekroczą kwoty: 35 636,67 zł a tym samym będą zwolnione z przysługują podstawowe koszty uzyskania przychodów (250 zł) oraz złożył pracodawcy oświadczenie PIT-2 uprawniające do stosowania ulgi podatkowej (43,76 zł).Październik 2019 r.:pracownik uzyskał wynagrodzenie w wysokości: 2 950 złprzekazano pracownikowi z ZFŚS kartę multisport: 250 złpracownik korzystał z finansowanego w całości przez pracodawcę pakietu medycznego: 150 złPrzekazana pracownikowi karta multisport (finansowana z ZFŚS) będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania do limitu w danym roku kalendarzowym do wysokości: 1 000 zł (art. 21 ust. 1 pkt. 67 ustawy o pdof).Rozliczenie podatkowo-składkowe wymienionych przychodów uzyskanych w miesiącu październiku 2019 r. przedstawia się następująco: Opis operacji Kwota Wynagrodzenie za pracę:2 950,00 Karta multisport z ZFŚS: zwolnione z opodatkowania do limitu: 1 000 zł 250,00 Pakiet medyczny: finansowany ze środków obrotowych zwolnione z opodatkowania do limitu: 35 636,67 zł 150,00 Łącznie: 3 350,00 Podstawa wymiaru składek na ub. społeczne: (2 950 zł + 150 zł)3 100,00 Składki na ubezpieczenia społeczne do pobrania ze środków pracownika: emerytalna: (9,76% x 3 100 zł) = 302,56 zł rentowa: (1,5% x 3 100 zł) = 46,50 zł chorobowa: (2,45% x 3 100 zł) = 75,95 zł425,01 Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania: (3 100 zł – 425,01 zł)2 674,99 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania: (2 674,99 zł x 9%) 240,75 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do wykazania w PIT-11: (2 674,99 zł x 7,75%) 207,31 Koszty uzyskania przychodu 250,00 Ustalenie hipotetyczne zaliczki na podatek dochodowy obliczanej w celu ewentualnego ograniczenia wysokości składki zdrowotnej do wysokości obliczonej zaliczki Podstawa obliczenia zaliczki na podatek, po zaokrągleniu do pełnych złotych [(2 950 zł + 150 zł) – 250 zł – 425,01 zł]2 425,00 Zaliczka na podatek (2 425 zł x 17% – 43,76 zł) 368,49 Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%) w wysokości: 240,75 zł jest niższa od zaliczki na podatek dochodowy (240,75 zł < 368,49 zł) w związku z czym w tej wysokości zostanie potrącona z wynagrodzenia Do wypłaty (2 950 zł – 425,01 zł – 240,75 zł)2 284,24Listopad 2019 r.:wynagrodzenie w wysokości: 2 950 złprzekazano pracownikowi z ZFŚS bon towarowy: 500 złpracownik korzystał z finansowanego w całości przez pracodawcę pakietu medycznego: 150 złPrzekazany pracownikowi bon towarowy (finansowany z ZFŚS) nie będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania do limitu zwolnienia: 1 000 zł (art. 21 ust. 1 pkt. 67 ustawy o pdof).Ze względu na złożenie przez pracownika oświadczenia o zaniechaniu poboru zaliczki na podatek dochodowy wartość bonu towarowego będzie pomniejszała wysokość przychodu zwolnionego z opodatkowania w danym roku (35 636,67 zł).Rozliczenie podatkowo-składkowe wymienionych przychodów uzyskanych w miesiącu listopadzie 2019 r. przedstawia się następująco: Opis operacji Kwota Wynagrodzenie za pracę:2 950,00 Bon towarowy z ZFŚS: zwolnione z opodatkowania do limitu: 35 636,67 zł500,00 Pakiet medyczny: finansowany ze środków obrotowych zwolnione z opodatkowania do limitu: 35 636,67 zł150,00 Łącznie: 3 600,00 Podstawa wymiaru składek na ub. społeczne: (2 950 zł + 150 zł)3 100,00 Składki na ubezpieczenia społeczne do pobrania ze środków pracownika: emerytalna: (9,76% x 3 100 zł) = 302,56 zł rentowa: (1,5% x 3 100 zł) = 46,50 zł chorobowa: (2,45% x 3 100 zł) = 75,95 zł 425,01 Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania: (3 100 zł – 425,01 zł)2 674,99 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania: (2 674,99 zł x 9%) 240,75 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do wykazania w PIT-11: (2 674,99 zł x 7,75%) 207,31 Koszty uzyskania przychodu 250,00Ustalenie hipotetyczne zaliczki na podatek dochodowy obliczanej w celu ewentualnego ograniczenia wysokości składki zdrowotnej do wysokości obliczonej zaliczki Podstawa obliczenia zaliczki na podatek, po zaokrągleniu do pełnych złotych [(2 950 zł + 500 zł + 150 zł) – 250 zł – 425,01 zł]2 925,00 Zaliczka na podatek (2 925 zł x 17% – 43,76 zł) 453,49 Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%) w wysokości: 240,75 zł jest niższa od zaliczki na podatek dochodowy (240,75 zł < 453,49 zł) w związku z czym w tej wysokości zostanie potrącona z wynagrodzenia Do wypłaty (2 950 zł – 425,01 zł – 240,75 zł)2 284,24Grudzień 2019 r.:wynagrodzenie w wysokości: 2 950 złwypłacono z ZFŚS świadczenie pieniężne na święta: 1 100 złcały miesiąc pracownik użytkował samochód służbowy do celów prywatnych (poj: 1,8): 400 złWypłacone pracownikowi świadczenie pieniężne z ZFŚS będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania do limitu w danym roku kalendarzowym: 1 000 zł – 250 zł (karta multisport) = 750 zł zwolnienie z względu na złożenie przez pracownika oświadczenia o zaniechaniu poboru zaliczki na podatek dochodowy pozostała kwota świadczenia pieniężnego: 350 zł (1 100 zł – 750 zł)będzie pomniejszała wysokość przychodu zwolnionego z opodatkowania w danym roku (35 636,67 zł).Rozliczenie podatkowo-składkowe wymienionych przychodów uzyskanych w miesiącu grudniu 2019 r. przedstawia się następująco: Opis operacji Kwota Wynagrodzenie za pracę:2 950,00 Świadczenie z ZFŚS: zwolnione z opodatkowania do limitu: 1 000 zł 750,00 Świadczenie z ZFŚS: zwolnione z opodatkowania do limitu: 35 636,67 zł 350,00 Ryczałt samochód służbowy: zwolnione z opodatkowania do limitu: 35 636,67 zł 400,00 Łącznie: 4 450,00 Podstawa wymiaru składek na ub. społeczne: (2 950 zł + 400 zł)3 350,00 Składki na ubezpieczenia społeczne do pobrania ze środków pracownika: emerytalna: (9,76% x 3 350 zł) = 326,96 zł rentowa: (1,5% x 3 350 zł) = 50,25 zł chorobowa: (2,45% x 3 350 zł) = 82,08 zł 459,29 Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania: (3 350 zł – 459,29 zł) 2 890,71 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania: (2 890,71 zł x 9%) 260,16 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do wykazania w PIT-11: (2 890,71 zł x 7,75%) 224,03 Koszty uzyskania przychodu 250,00 Ustalenie hipotetyczne zaliczki na podatek dochodowy obliczanej w celu ewentualnego ograniczenia wysokości składki zdrowotnej do wysokości obliczonej zaliczki Podstawa obliczenia zaliczki na podatek, po zaokrągleniu do pełnych złotych [(2 950 zł + 350 zł + 400 zł) – 250 zł – 459,29 zł]2 991,00 Zaliczka na podatek (2 991 zł x 17% – 43,76 zł) 464,71 Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%) w wysokości: 260,16 zł jest niższa od zaliczki na podatek dochodowy (260,16 zł < 464,71 zł) w związku z czym w tej wysokości zostanie potrącona z wynagrodzenia Do wypłaty [(2 950 zł + 1 100 zł) – 459,29 zł – 260,16 zł]3 330,55Sporządzając za 2019 r. informację PIT-11(25) pracodawca wykaże:Przychody zwolnione z opodatkowania do limitu: 35 636,67 złwynagrodzenie za pracę (X-XII): 8 850 zł (2 950 x 3 miesiące)świadczenia z ZFŚŚ: 850 zł (500 zł + 350 zł)(opodatkowane + powyżej limitu 1 000 zł)pakiet medyczny: 300 zł (150 zł x 2 miesiące)ryczałt samochód służbowy: 400 złŁącznie przychód: 10 400 złSkładki FUS: 1 309,31 zł [(425,01 zł x 2 m-ce) + 459,29 zł]Składka zdrowotna: (7,75%) 638,65 zł [(207,31 zł x 2 m-ce) + 224,03 zł]Ważne:Przychodu uzyskanego przez pracownika z ZFŚS do wysokości 1 000 zł (250 zł: bon towarowy + 750 zł świadczenie pieniężne na święta) nie wykazuje się w informacji powyższe przychody uzyskał pracownik, który ukończył 26 lat: łączną kwotę przychodu: 10 400 zł należałoby wykazać w poz. 29 informacji PIT-11Gdyby powyższe przychody uzyskał pracownik, który nie ukończył 26 lat i nie złożył płatnikowi oświadczenia o zaniechaniu poboru zaliczki na podatek: łączną kwotę przychodu: 10 400 zł należałoby wykazać w poz. 36 informacji PIT-11Opracowanie: Przemysław Dariusz JeżekWięcej szczegółowych informacji na temat rozliczeń podatkowych i nie tylko znajdziesz w książce autorstwa Przemysław Dariusz Jeżek „Kompendium rozliczania wynagrodzeń i zasiłków”. Zapraszamy do odwiedzenia że mój artykuł okazał się dla Ciebie pomocny. Zobacz więcej o podobnej tematyce lub zdobądź wiedzę z innych obszarów! Zdobywaj nowe kompetencje! Będzie mi bardzo miło, jeśli będziesz odwiedzać mój blog. Zapisz się na Newsletter, chcę Cię informować o zmianach i ciekawych przypadkach z obszaru prawa mieć pewność, że nic Cię nie ominie?Dołącz do ponad 35 000 subskrybentów i bądź na bieżąco!Zdobywanie wiedzy i ciągły rozwój są dla Ciebie ważne? Moją misją jest edukować i dzielić się wiedzą. Zostaw komentarz i daj mi znać w rozwiązaniu jakich problemów mogę Ci jeszcze pomóc? Zainspiruj mnie do nowych treści!Odwiedź i subskrybuj mój kanał na Youtube. Zdobywaj wiedzę jak mistrzowie! Rzetelna wiedza, przykłady, wyliczenia, wyjaśnienia oraz interpretacje zawiłych przepisów – to wszystko znajdziesz na moim kanale! Monika Smulewicz Nazywam się Monika Smulewicz. Jestem ekspertem prawa pracy. Szkolę przedsiębiorców i menedżerów w zakresie efektywnego wykorzystania prawa pracy w biznesie. Jestem autorką kompleksowego programu szkoleń online pt. "Akademia Mistrzostwa Kadrowo-Płacowego." Równocześnie prowadzę zajęcia z prawa pracy oraz naliczania wynagrodzeń na uczelniach wyższych. Moją pasją jest czas pracy, dlatego stworzyłam aplikację do planowania i rozliczania czasu pracy więcej o mnie → Uważasz, że to wartościowe treści? Chcesz więcej?“O kadrach i płacach z pasją” to najpopularniejszy blog o tematyce kadrowo-płacowej w Polsce oraz gwarancja sprawdzonych informacji. Zostawiając swój e-mail dostaniesz nie tylko powiadomienia o nowych wpisach, lecz także dodatkowe, ekskluzywne materiały. Będę strzec Twojego adresu i zachowam go tylko dla siebie! W każdej chwili możesz zrezygnować z subskrybcji. Zapisz się!Podobał Ci się artykuł? Zostaw komentarz!Kursy, które Cię zainteresująDziś jest najlepszy dzień, aby zacząć. Mistrzowie działają tu i teraz. Wierzę, że Ty również podejmiesz wyzwanie mistrzostwa zawodowego!Te artykuły także Cię zainteresują

oświadczenie pracownika do pit 11